★美國個人所得稅入門科普★首次報稅與新移民必讀!

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美国虽然平均所得比亚洲国家高,但课的税也是相对高,特别是每年4月报税时间更是不少人苦哈哈(要补税)或期待(拿退税)的时刻。本篇带领首次报税与新移民们一同了解美国个人所得税的基本入门知识,让你届时报税不会傻傻分不清,该节的税也能一个都不漏掉!

注:本文仅为常识介绍,非专业建议,请向专业会计师咨询相关问题。

(图片来自网路)


★快速认识美国报税Tax Returns

每年度向美国联邦国税局(简称IRS)上报个人收入,并据此缴纳个人所得税。

●纳税人须申报「联邦税」和「州税」。

─ 联邦税由美国国税局IRS负责。
─ 州税则由居住地州政府各自负责。(某些州不征收州税,如德州、佛罗里达、阿拉斯加等)
─ 需在申报截止日前,需填写两份不同报税表格,并连同应缴税款,分别提交给IRS和各州税务部门。

●一般报税步骤为:(下文会再详细说明各步骤)

Step 1 │下载或线上填写报税表格 。

Step 2 │按表格填写说明,将上年度所有个人收入和符合免税条款的收入扣减项填入,表格里就会自动计算出个人所得税应缴数目。

Step 3 │在报税截止日期前,以邮寄或线上提交(e-filling)方式将表格和钱交给税务部门。

※对一般薪资人士(W2 income),通常报税后会得到政府(联邦&州)的退税,因为在领取薪水的当时,就已先被扣缴高于应缴税额的扣缴(Tax Withholding),所以在申报所得税后,可获得退税(Tax Refund)。※

(图片来自网路)


★ WHO│谁需要申报所得税?

●美国公民
●具合法居留权的外国居民

a) 具永久居留权者,如绿卡持有者
b) 持E身份的居民
c) 持H身份的居民
d) 三年内在美超过183天者(非美国移民者,但有美国收入)
●不知道自己该不该报税吗?按此进行简单快速评估。

(图片来自网路)


★ WHAT│那些所得需要申报?

在全球所赚得的收入皆须申报,如下:薪水工资、佣金、酬金、附加福利、小费、股票购买选择权、利息、股息、合伙分红、资本利得分红、退休金收入、失业补偿金收入、博弈获利、国外已得收入

失业福利金也应申报。
●联邦税为全球征税但不会双重征税
─ 若部分收入已于另一国缴税,则已缴税额可直接从所得税表中的应付税额中扣除 (外国税抵减Foreign Tax Credit)。
●美国针对海外收入每人每年皆有一定额度的免税额。
(图片来自网路)
适用多数纳税人的2015年度报税资格规定:(详情请参考此处)
(本文自行整理制图)


★ WHEN│何时须申报?

每年的4月15日是提交联邦税与州税申报表的截止日。
●截止日若落在周六、周日或法定假日,则顺延至下一个工作日。
●若信封的通讯地址正确,且邮戳日期在截止日期之前,则报税表被视为准时申报。

延迟申报:

●若无法准时于4/15前报税者,可申请延期6个月申报(至10/15)。若要取得自动延长6个月的报税时间,必须在报税截止日前(4/15)提交4868表但纳税人仍必须在4月15日前将该缴的税准时报缴给IRS,否则会被课以逾期税款的利息并加计滞纳金(换句话说,延期申报并不会展延缴税的截止日)。

●若为美国公民或外籍居民,且在正常报税截止日期前满足以下条件,则允许延期两个月(至6/15)报税及缴税,而无需另外特别申请延长报税时限
(1) 居住在美国和波多黎各以外的其他国家,且主要营业地点或工作岗位不在美国和波多黎各,或
(2) 在美国和波多黎各境外的军队或海军服役

(图片来自网路)

★HOW│报税身份Filing status

每位纳税人皆须决定适用于自己情况的报税身份。选对报税身份很重要的,因为这会决定纳税人的标准扣抵额、需补缴的税额与所有退税款。

● 同样金额的个人收入,若采用不同申报身分,其应税区间与税率皆会各有所异。
● 纳税人若同时符合一种以上报税身份,可选择最低赋税的报税身份来申报

报税身份分为以下5种身份:

1. 单身(Single)

在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居,且不符其他报税身份资格。

2. 已婚夫妻联合报税 (Married Filing Jointly)

与配偶皆同意以联合申报的方式报税。在联合报税表上申报夫妻两人的合并收入并扣除两人的合并可允许支出。即使夫妻其中一人无收入或扣除项,仍是可以使用夫妻联合报税身份。

3. 已婚夫妻分开报税 (Married Filing Separately)

夫妻若想各自支付税额,或此方式算起来的税额比联合报税少,则选择此身份报税较有利。若配偶不愿意联合报税,纳税人则必需选择此身份报税,除非符合一家之主身份。

4. 一家之主 (Head of Household)

若符合下述所有资格要求,则可以一家之主身份报税。
1) 在年度最后一天为未婚或“被视为未婚”。
2) 在该年度支付一半以上的持家费用。
3) 一位「合格个人(qualifying person)」与纳税人同住家中超过该年度半年以上(暂时离开不在此限,如就学)。若合格个人为奉养的父母,则父母无须符合同住要求。

5. 抚养子女的寡妇/鳏夫 (Qualifying Widow(er) With Dependent Child)

配偶身故那年是纳税人可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度 (如配偶在2015年身故,则可使用已婚夫妻联合报税作为2015年的报税身份)。配偶身故后的下两年,可使用抚养子女的寡妇/鳏夫作为报税身份。如配偶在2014年身故,且一直未再婚,则可在2015和2016的税务年度使用此报税身份。

(图片来自网路)


★HOW│申报应填写的表格 (联邦税 & 州税)

联邦税与州税填写的表格不同,但两者的报税过程都差不多,州税的申报过程也没有联邦税的复杂,付费的报税软体通常也都有提供报州税的功能。以下就分开介绍联邦税与州税应填写的表格。(※部分州无须缴纳州税。)

【联邦税】

美国公民申报联邦税的相关表格有:1040、1040A和1040EZ。

1040表格是标准版本的报税表格,而1040EZ和1040A则是1040的简化版本。
●所有人皆可使用1040进行报税,即便是符合1040EZ或1040A的使用条件。
●1040EZ和1040A在收入来源有限制,在免税收入扣除(Deductions)及税款减免(Tax Credits)上也较受限。
若1040可提供更多的免税抵税额,建议使用1040进行报税是对自己最划算的
●其他跟个人所得税申报可能相关的还有「公司所得税申报─1120表格(U.S. Corporation Income Tax Return)」、「小型公司所得申报─1120S表格(U.S. Income Tax Return for an S Corporation)」、「有限公司申报─1065表格(U.S. Return of Partnership Income)」等。

(图片来自网路)
1040 (详细说明请按此)

●标准报税表格,共2页。

●第1页,为个人总收入(Gross Incomes),减去个人的调整项目(Adjustments),剩余金额就是个人调整后收入(Adjusted Gross Income,简称AGI)。

●第2页,为个人免税额(Exemption)及个人所得扣除额(Deduction)。将AGI减去这两项后,剩余金额就是纳税所得(Taxable Income),再根据税率(2015年的税率可按此),算出应纳的所得税

可选用标准扣除额(Standard Deductions)或列举扣除额(Itemized Deductions)。(请见文末补充说明)

所有纳税人皆可使用1040表格进行报税,无论是否符合1040EZ或1040A的使用条件。

●1040有几个附表,以下列举几个较普遍使用的,详细说明请参考IRS
附表A (Schedule A),为个人列举扣除(Itemized Deductions)。
─ 附表B (Schedule B),利息股息收入(Interest and Ordinary Dividends)。
─ 附表C (Schedule C),个人经商收入(Profit or Loss From Business)。
─ 附表D (Schedule D),投资利得(Capital Gains and Losses)。
─ 附表E (Schedule E),房租收入、公司营余分配等(Supplemental Income and Loss)。

(图片来自网路)
1040EZ:(详细说明请按此)

是1040的最简化版,1页。

●适用于收入结构非常简单者
1) 年收入低于$10,000 (夫妻联合申报的双方收入总和也须低于$10,000)。
2) 年收入来源只有工资、薪水、小费、奖学金、助学金(grants)、失业补助,且银行利息收入(1099-INT)不超过$1,500。
3) 报税身份为单身或已婚联合申报。
4) 年龄低于65岁且无失明。

不提供标准扣除额(Standard Deductions)和个人免税额(Personal Exemptions)以外的免减税项目的申报。所以,若有子女等被抚养人、贷款支出、教育支出、家庭办公等花费是无法透过1040EZ作申报的。

(图片来自网路)
1040A:(详细说明请按此)

是1040的简化版,但比1040EZ复杂些

适用于以下条件者
1) 年收入低于$10,000 (夫妻联合申报的双方收入总和也须低于$10,000)。
2) 年收入来源只有工资、薪水、小费、利息分红、资本收益、需纳税的奖学金助学金、失业补助、养老金、年金、IRAs、社安金(Social Security Benefits)等。

1040A比1040EZ可使用更多扣除额(Deductions)和税款抵免(Tax Credits,如报税收入可扣除学生贷款、教育支出、IRA等花费,亦可使用如子女抚养、年长者或残疾人、教育开支、退休储蓄,劳动所得税(Earned Income Tax Credit)、保费税收等抵免,但1040A可使用的减税免税项目仍是远少于标准1040表格。

●无法使用列举扣除额(Itemized Deductions)

●1040A有几个附表,详细说明请参考IRS

(图片来自网路)


【州税】─以加州为例

申报加州税的相关表格有:540、540-2EZ、540-NR(Long)、540-NR(Short)。

●540、540-2EZ:报税年在加州为全年居民(California Resident)使用的。
●540-NR(Long)、540-NR(Short):报税年在加州为非居民(Nonresident)和部分时间为居民(Part-Year Resident)的人使用。
●相关资讯可参考加州州政府官网说明。
●有些免付州税的州,消费税可抵税喔。(3年内皆可补申报)

(图片来自网路)

我是全年加州居民,该使用540-2EZ还是540?

540-2EZ:(详细说明请按此

●申报状态为单身、夫妻联合申报、一家之主或丧偶

申报的被扶养人(Dependent)不超过3位,亦即最多只能使用3个被扶养人免税额(Dependents Exemptions)。

●单身和一家之主的应纳税收入不超过$100,000,夫妻联合申报和丧偶的应纳税收入不超过$200,000

●仅W-2和1099-R的应纳税收入,且收入来源只有
1) 工资、薪水、小费
2) 应纳税的利息、分红和养老金
3) 来自共同基金(Mutual Funds)的资本收益
4) 应纳税的奖学金和助学金(有记录在W-2上的)
5) 失业金
6) 带薪家庭事假保险(Paid Family Leave Insurance)
7) 社保金
8) 一级和二级铁路退休福利

●540-2EZ在扣除额(Deduction)和免税额(Exemption)的限制:
1) 只可使用标准扣除额(Standard Deduction)。
2) 免税额(Exemptions)只有个人免税额、老年人免税额和最多3个被扶养人免税额(Dependents Exemptions)。
3) 无Adjustments to Total Income:Adjustments Deductions是指可用在净收入上的扣减项目,类似教育支出、医疗费用支出、搬家花费、赡养费等,与选择标准扣除额(Standard Deduction)或列举扣除额(Itemized Deductions)无关,且与列举扣除额不同。
4) 税收补贴(Tax Credits)仅有承租人税收补贴(Renter’s Credit)和低收入家庭税收补贴(Earned Income Tax Credit)。

(图片来自网路)
540:(详细说明请按此

●若不符合540-2EZ使用条件的全年加州居民,则需使用540申报加州州税。
●可使用540-2EZ的纳税人也可选择使用540表格。
●540支援全部的减税(Deduction)与免税(Exemption)申报。
●若自己或配偶已被其他人申报为被抚养人,则你不能使用540-2EZ。


★HOW│申报方式 (联邦税 & 州税)

可选择自行上网申报、自行填写表格邮寄、使用专业报税软体,或由专业会计师处理。

线上申报E-Filing

●联邦税:IRS的线上报税服务
●州税:请上各州州政府官网的免费申报系统,如按此可进入加州州政府的线上报税服务

线上退税进度查询

●联邦税:按此可线上查询联邦税的退税进度。
●州税:按此则可查询各州州税的退税进度,或直接上各州州政府官网查询,如按此可进入加州州政府线上查询。
●通常线上报税大约在7-14个工作天收到退税,邮寄纸本则约需1-3个月不等,可随时上网查询进度。
●州税邮寄纸本者需留意「获得退税」与「须补税」的收件地址(PO BOX)可能会不同,如加州就不同。
●所有纸本寄出前请务必确认皆已签名。

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【补充】

★降低应课税收入的扣除额(Deduction)方式

→ 分为「列举扣除」与「标准扣除」两种方式。

标准扣除额 Standard Deductions

─ 会随纳税人的收入、年龄、报税身份、是否失明与通膨的不同而变化,每年的标准扣除额均不同。
─ 并非人人皆可采用标准免税额。
─ 若已使用列举扣除法,则无法再使用标准免税额。
按此可速算自己的标准扣除额是多少。

●额外的标准扣除额

若在纳税年底年满65岁或65岁以上,或在纳税年度最后一天之前失明,则纳税人可获得额外免税额。

─ 若你或配偶在纳税年度的年底年满或超过65岁或失明,则可要求额外的标准免税额,仅需在1040A表1040表中勾选年龄或失明。不可使用1040EZ表(无被抚养人的单身或联合报税人的所得报税表) 来申报额外的标准免税额。

●被抚养人的标准扣除额

若另一位纳税人可申报你为被扶养人,则你的标准扣除税额限额为(1)$1,050或(2)你的收入加$350,这两者中的较高数额者(但免税总额不能超过你报税身份的基本标准免税额,以上数字为2015年的数据)。

●谁无法享受标准扣除额

1. 已婚并分开报税,其配偶使用列举扣除

2. 个人因改变他的会计年度周期,而使申报税表的周期少于12个月。

3. 遗产、信托、普通信托基金、合伙经营

4. 有非居民外籍人士或在年度中部分时间有双重身份的外籍人士,但以下例外情况则可采标准扣除额:
(4-1) 非居民外籍人士在该纳税年底与美国公民或外籍居民结婚,并且与其配偶选择以美国居民身份在整个纳税年度共同报税。
(4-2) 纳税年初属于非居民外籍人士的个人在纳税年底成为美国公民或居民,因为他在该纳税年底与美国公民或居民结了婚,并且与其配偶选择以美国居民身份在整个纳税年度共同报税。
(4-3) 在当年度中是非居民外国人或具双重身份外国人的个人。如果非居民外国人在年底前嫁娶一位美国公民或外籍居民,并且他/她选择以美国居民的身份纳税。

(图片来自网路)


列举扣除额Itemized Deductions

若你的列举扣除额高出标准扣除额,或无法采用标准扣除额时则采用列举扣除法。

─ 以Form 1040, Schedule A (1040表格的附表A)去做列举填写。

●列举扣除额项目

─ Taxes You Paid:所在州和当地政府缴纳的所得税或销售税、房产税、个人财产税等。

─ Gifts to Charity:慈善捐款。

─ Medical and Dental Expenses:医疗和牙科诊疗费用的部分金额。

─ Interest You Paid:如房贷利息等。

─ Casualty and Theft Losses:未投保的灾难窃盗损失等。

─ Job Expenses and Certain Misc.:尚未偿还的雇员业务支出等。

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