报税季来临,各种税单名词解释让你不再傻傻分不清

报税季来临,各种税单名词解释让你不再傻傻分不清

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报税季来临!想必许多人看到一大堆的税务相关名词头就痛,各种不同表单在报税季时如雪片般纷纷寄来,却也不知道什么表格是做什么用的(可是一看到 "TAX-RELATED" 就好紧张!)

即使是已经报税好多年的老鸟,也不见得对于各种税单了如指掌,什么 1040, W2, 1099,听起来像是熟悉的陌生人,但反正到时候直接找会计师报税并等待指示就好,不然就自己随便乱报一通啰(误)小鲁妹自己也是这样似懂非懂地报税了好几年,今年决定花点时间来研究一下美国报税最常见的表单并快速介绍给大家,让大家都有基本认识。

报税新手不要怕!详尽报税基本知识解析给你看

注:本文仅为常识介绍,非专业建议,请向专业会计师咨询相关问题。


1040 系列表格(联邦所得税申报表)

纳税义务人可视个人身份与情况,从 1040 系列表格中选择最适合自己的来报税。所有美国纳税义务人如果所得收入超过一定金额,都需要在每年报税季时报给国税局这张表。1040 系列表格像是一张总表,上面有最重要的基本消息,不过每个人的情况与申报项目不同,因此随总表需要附上的辅助材料与表格也不同。

  • Form-1040|所得税申报表 U.S. Individual Income Tax Return

标准所得税报税表,又因为最完整、长度最长,被暱称为 "The Long Form"。

1) 所有人皆可使用 1040 进行报税,即便符合 1040-EZ 或 1040-A 的使用条件。
2) 若 1040 可提供更多的免税抵税额,建议使用 1040 进行报税最划算。

  • Form 1040-EZ|阳春版所得税申报表

全名 Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents,是 1040 系列表格中最简单的一种,适合收入结构非常单纯者:

1) 报税身份为单身或已婚联合申报,并无扶养人 (Dependents)。
2) 年龄低于65岁且无失明。
3) 年收入低于$100,000(夫妻联合申报的双方收入总和也须低于$100,000)。年收入来源只有工资、薪水、小费、奖学金、助学金 (Grants)、失业补助,且银行利息收入 (1099-INT) 不超过$1,500。
4) 不提供枚举扣除额 (Itemized Deductions)。枚举扣除额项目可以参考这篇。

  • Form 1040-A|简易版所得税申报表

完整度介于 Form 1040 和 Form 1040-EZ 之间,比标准版 Form-1040 简单,比 1040-EZ 复杂,被暱称为 "The Short Form",长度仅2页。

1) 年收入低于$100,000(夫妻联合申报的双方收入总和也须低于$100,000)。
2) 年收入来源只有工资(自雇收入 Self-Employement Income 不算)、薪水、小费、利息分红、资本收益、需纳税的奖学金助学金、失业补助、养老金、年金、IRAs、社安金 (Social Security Benefits) 等。
3) 虽然不提供枚举扣除额 (Itemized Deductions),但可以列特定的扣除额项目 (Deductions) 和税款抵免项目 (Tax Credits),如报税收入可扣除学生贷款、教育支出、IRA等花费,亦可使用如子女抚养、年长者或残疾人、教育开支、退休储蓄,劳动所得税 (Earned Income Tax Credit)、保费税收等抵免。

  • Form 1040NR|非居民外国人所得税申报表 U.S. Nonresident Alien Income Tax Return

这份申报表针对的对象身份为「非税法定义居民的外国人」,如果该报税年度有在美国从事商业行为并获得收入,且收入金额高于个人免税额就需要填表申报;或者即使没有在美国从事商业行为,但有获得美国来源的收入,也需要填表申报。

1) 持 "F","J","M",或 "Q" 签证在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生,教师,或受训人员,若有取得高于个人免税额的研究经费、奖助学金或打工工资等也要申报。
2) 1040-NR 夫妻不可联合申报,必须分开以已婚身份申报。
3)
如果没有扶养人 (Dependents),可以使用简易版 Form 1040 NR-EZ。


540 系列表格(加州所得税申报 — 非加州居民可略过)

加州所使用的所得税申报表为 Form 540Form 540-2EZ,提供给报税年在加州为全年居民 (California Resident) 的纳税人所使用。两者相比,有以下差别:

1) Form 540 最完整,支持全部的减税 (Deduction) 与免税 (Exemption) 申报。

2) 若不符合 540-2EZ 使用条件的全年加州居民,则需使用 540 表格申报加州州税。可使用 540-2EZ 的纳税人也可选择使用 540 表格。

3) 单身和一家之主的应纳税收入不超过$100,000,夫妻联合申报和丧偶的应纳税收入不超过$200,000才能使用 540-2EZ。

4) 540-2EZ 可申报的收入来源有限制,但最常见的薪水、小费、利息分红、共同基金的资本收益、需纳税的奖学金助学金、失业补助等都可以报。

5) 540-2EZ 仅能使用标准扣除额 (Standard Deduction),在免税额和税收补贴 (Tax Credits) 也有限制,也没有净收入扣减 (Adjustments to Total Income)。

【注】若报税年在加州为非居民 (Nonresident) 和部分时间为居民 (Part-Year Resident) ,则使用 540-NR (Long) 或 540-NR (Short) 进行申报。

本篇攻略针对加州所得税的申报有更清楚的解释。


W 系列表格

  • Form W-2|薪资扣缴凭单 Wage and Tax Statement

对于公司雇员来说,W-2 是报税时最重要的表格之一。每到报税季,雇主会把 W-2 发放给员工,因为上面有许多消息是填写 1040 报税表时会用到的,比如薪资所得、预扣金额、社安税、健保福利等明细。

还有另一种衍生表格 W-2G Gambling Winnings 赌博收益申报,赌博赢钱超过$600就要填写申报。

  • Form W-4|员工预扣税证明书 Employee's Withholding Allowance Certificate

W-4 表格根据纳税人的身份状态(比如单身、结婚、需要扶养几个小孩)决定了雇主每次给工资时会先预扣多少联邦税。大部分情况下如果预扣得多,届时退税可能也会退得比较多。

由于纳税身份可能会变动,国税局建议纳税人每年都要检查一次 W-4(员工可向雇主提出),适时调整预扣金额,以避免多付所得税。

还有另一种衍生表格 W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments,是针对退休金帐户所需要的。而 Form 941 则是雇主必须每季提交给国税局的表格,上头填写付给员工的工资、预先扣缴的联邦税、社安税和 Medicare 税的金额等。

  • Form W-7|个人税号申请 Application for Individual Taxpayer Identification Number

如果纳税义务人没有社安号码,使用此申请表格向国税局申请个人税号 (ITIN, Individual Taxpayer Identification Number) 以进行报税。

  • Form W-8BEN|外国人免扣缴美国所得税声明书 Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding

法律规定,来源于美国的收入必须缴纳美国税款,但是外国人身份可以享受免税优惠。W-8BEN 即用来确认纳税人为纳税意义上的「非美国人」(纳税意义上的美国人定义可见前文)以及其居住国家,所以这笔美国来源收入就不会依照美国纳税人的税率来征收,比如银行利息、股息或其他资本利得。这张表格为第三方机构(比如银行或券商)所需,并不会送给 IRS。

  • Form W-9|索取纳税人社安号或税号 Request for Taxpayer Identification Number and Certification

第三方需要纳税人的纳税消息,主要是社安号码或纳税号码 (TIN, Taxpayer Identification Number) 而提供给纳税人填写的表格。比如雇主就会根据 W-9 上消息来办理薪资税等手续,还有常见的第三方机构(比如银行或券商)也会用 W-9 的消息来预扣资本利得。这张表格并不会送给 IRS。


1099 系列表格(额外收入相关)

1099系列表格简单来说就是工资以外收入的呈报表格,依据收入类别有不同表格。常见以下六种:

  • 1099-MISC|短期兼差 / 合约工薪资 Miscellaneous Income

通常是没有与该公司企业有长期雇佣关系,比如说只是短期兼差或是外包项目,像 Freelancer 自由接案和 Contractor 合约员工这类,若公司企业发给的薪酬超过$600就会发给受薪人 1099-MISC 表。如果是权利金 (Royalties) 是交易佣金 (Broker Payments) 的收入超过$10,也会拿到这张表。

  • 1099-INT|利息收入 Interest Income

如果在同一家银行一年当中的利息收入超过$10美元,银行就会发来 1099-INT。

  • 1099-DIV|股票红利收入 Dividends and Distributions

如果你买的股票有分配给红利 (Dividends),或者所投资的共同基金 (Mutual Fund) 有获利并分配给投资人 (Capital Gains Distribution) 就会收到。

  • 1099-S|房地产交易收入 Proceeds from Real Estate Transactions

报税年度曾做过房地产等其他物业买卖会收到的表格。

  • 1099-C|债务免除 Cancellation of Debt

若报税年度有债务获得免除,被豁免的金额就要视为收入并拿到这张表。比如信用卡债原本$5000,最后商谈之后可能只需要付$2000,被免掉的$3000就是 Cancellation of Debt。

  • 1099-R|提前从退休储蓄帐户领款 Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.

虽然退休帐户里都是自己原有的钱,但「提前」从这类型帐户领钱出来,就要被视为额外收入并申报。

这篇攻略详细介绍美国常见的退休金计划,并对相关法规有所着墨,有兴趣的读者可以按此深入了解更多。


1095 系列表格(健保相关)

  • Form 1095|健康保险证明表

报税时需要提供 Form 1095 以证明自己或被保人该报税年度确实拥有健康保险。因为根据欧记健保法案,没有健康保险需要多缴税。1095表格分成三类:

—— 1095-A (Health Insurance Marketplace Statement):透过保险市场 (Insurance Marketplace) 所购买的有政府补助的健保,会收到保险市场所寄出的 1095-A 表格。以加州为例,会收到 Covered California 寄来的 1095-A 表格。

若个人是从保险市场所购买有政府补助的健保,就会收到 1095-A 表格,而 1095-A 上面的数字金额则要再对应填写到 Form 8962 (健康保险费用抵税表) 以申请获得保费税抵免优惠 (Premium Tax Credit)。

—— 1095-B (Health Coverage):自行向保险公司购买健保,以及拿公家健康保险(白卡、红蓝卡)者,以及50人以下团体健保会收到 1095-B 表格。

—— 1095-C (Employer-Provided Health Insurance Offer and Coverage):50人以上团体健保会收到雇主提供的 1095-C 表格。


1098 系列表格(贷款利息相关)

  • Form 1098|房贷利息 Mortgage interest Statement

有在付房贷,且房贷利息一年付超过$600的纳税人会从贷款公司收到这份表格(没超过可能还是会收到),上面会有该报税年度共缴交的房贷利息金额。前两栋贷款来的房子,其房贷利息可作枚举扣除。

  • Form 1098-E|学贷利息  Student Loan Interest Statement

报税年度所付的学贷利息,可以用此表来做枚举扣除。

  • Form 1098-T|学费状况 Tuition Statement

此表告知该年度已缴交了多少高等教育学费,可以用此表来做枚举扣除。


海外资产相关

  • Form 8938|海外资产申报 Statement of Foreign Financial Assets

帐户里超过一定金额门槛(居住美国境外单独申报(或已婚但夫妻分开申报)在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元,或是年中任一时间点超过7万5千美元;夫妻联合申报:在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元,或是年中任一时间点超过15万美元)的话需要填写 Form 8938 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。

  • Form 114|海外银行与金融资产帐户申报 Report of Foreign Bank and Financial Accounts

即「肥爸条款」,主要是要求纳税人若在国外有一个(或以上)的金融帐户(如银行存款、投资帐户、共同基金 Mutual Fund)或签名帐户 (Signature Authority),一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元,同样在每年报税截止日4月15日前要用 Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。

这篇攻略详细说明肥爸条款与肥咖条款的比较以及规定,若美国境外有资产的民众必读。


公司所得税申报

  • Form 1120|公司所得税申报 U.S. Corporation Income Tax Return
  • Form 1120-S|小型公司所得申报 U.S. Income Tax Return for an S Corporation
  • Form 1065|有限公司申报 U.S. Return of Partnership Income
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