随着新的一年展开，美国纳税人也将迎来多项税务利多。美国国税局（IRS）近日公布最新指引，说明如何依据《One Big Beautiful Bill Act》（OBBBA）申报「小费免税」与「加班费免税」相关扣抵，适用于 2025 课税年度。
该法案由美国总统 Donald Trump 于 2025 年 7 月签署生效，在共和党掌控的国会以党派表决方式通过，并将「小费免税」与「加班费免税」列为重要税改内容之一。依法律要求，财政部与 IRS 需进一步提供具体执行指引，协助劳工正确申报扣抵金额。
小费与加班费须自行计算
IRS 指出，由于 2025 课税年度的 W-2 与 1099 表格尚未更新，不会单独列出小费与加班费免税金额，符合资格的纳税人，可能需自行计算并区分可扣抵的收入。
IRS 也在指引中提供多个范例，说明不同情境下，如何依据已申报或未申报的小费与加班收入，计算可扣抵金额。
小费免税重点
依 OBBBA 规定，符合资格的劳工，每年可扣抵的小费收入上限为 25,000 美元。
当修正后调整后总收入（MAGI）超过 15 万美元（夫妻合报为 30 万美元）时，扣抵额度将逐步递减。IRS 估计，全美约有 600 万名劳工申报小费收入；此项扣抵适用于 2025 至 2028 课税年度。
加班费免税规定
「加班费免税」适用于可扣抵超过正常薪资部分的加班费，通常指「一点五倍薪资」中额外增加的「0.5 倍」薪资。该收入须列于 W-2、1099 或其他指定文档中。
个人申报的年度扣抵上限为 12,500 美元，夫妻合报上限为 25,000 美元；同样在 MAGI 超过 15 万美元／30 万美元后逐步递减。IRS 强调，不论是否采用枚举扣除（itemize），皆可申请此扣抵。
哪些人不适用加班规定？
依《公平劳动标准法》（Fair Labor Standards Act），多数劳工在每周工作超过 40 小时后，应获得至少一点五倍薪资；但部分员工属于加班豁免对象，例如：
• 周薪至少 1,128 美元
• 年薪至少 58,656 美元
• 或从事特定职务类型者
报税季即将展开
IRS 表示，已着手更新报税表格与填报说明，以协助纳税人于今年报税季申请相关扣抵。2025 课税年度的正式报税季开始日期尚未公布，但近年通常落在 1 月下旬。
来源: Fox Business
