什么是肥咖条款?谁会被影响?

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肥咖条款的英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act,正式中文译名为「美国海外帐户税收遵从法」,英文缩写 FATCA,取音+意译暱称为「肥咖条款」,落实对象主要为「海外金融机构」,要求外国政府准许各国金融机构向 IRS 提供纳税义务人的海外资产数据,同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报。 

FATCA 早在2010年就由奥巴马签署通过立法,2014年生效执行,目前已有113个国家与地区加入。

【谁会被影响?】

肥咖条款的适用对象为美国公民和税务居民。 

所谓税务居民,则包括:

(1) 永久居民(绿卡)

(2) 满足实际居留标准:于当年度在美居留超过31天;且过去三年内在美国居留天数加权后达183天(算法为本年度停留天数乘以 1、上年停留天数乘以 1/3、前年停留天数乘以 1/6)。但持 A, F, G, J, M or Q 签证者则不算。

金融机构判定客户是否为 FATCA 条款适用对象 

金融机构会先询问客户是否为美籍(或美国纳税人),此外也会利用七项「美国指标」 (FATCA Indicia)来辨识。只要满足以下其中一项条件,就有可能成为被查核的对象(但不代表就一定需要补税)

1. 出生地是否为美国 (A U.S. place of birth)

2. 公民证明文档 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)

3. 居住或邮寄地址,包括邮政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)

4. 美国电话 (A current U.S. telephone number)

5. 汇款到美国帐户 (Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non U.S.) account to an account maintained in the United States)

6. 代理人是美国地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address

7. 代收邮件地址 (A U.S. "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder)

若客户合乎「美国指标」,金融机构将询问客户是否同意将存款等相关消息报送 IRS。但这句话问了等于白问,因为唯一目的就是要你同意,否则就会被列为「不合作帐户」,届时 IRS 便可根据 FATCA 条款内容要求金融机构提供「不合作帐户」持有人的个别详细数据,其在美国的来源所得可能要被扣缴30%的重税。

另外特别注意,与美籍人士持共同帐户的非美籍人士也适用于 FATCA 条例。

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